Január 23-án lép hatályba az új transzferár-rendelet, amely több ponton módosítja a kapcsolt vállalkozások dokumentációs és adatszolgáltatási kötelezettségeit. A változások egyszerre hoznak könnyítéseket és új, részletesebb elvárásokat – hívja fel a figyelmet a Forvis Mazars könyvvizsgáló és adótanácsadó cég.
A szakértők szerint a kapcsolt vállalkozásoknak érdemes mielőbb áttekinteniük jelenlegi transzferár-folyamataikat, és időben felkészülniük az új szabályok szerinti dokumentációra, különösen azért, mert egyes területeken az eddigieknél jóval részletesebb elemzésekre lesz szükség.
Magasabb értékhatárok, kevesebb kötelező dokumentum
Az egyik legfontosabb változás a dokumentációs értékhatárok emelése. A helyi dokumentum készítésének küszöbértéke ügyletenként – szokásos piaci áron, áfa nélkül számítva – 100 millió forintról 150 millió forintra nőtt.
A fődokumentum elkészítése pedig csak akkor válik kötelezővé, ha az adózó helyi dokumentumkészítési kötelezettség alá eső ügyleteinek összértéke meghaladja az 500 millió forintot. Fontos könnyítés, hogy nem kell fődokumentumot készíteni akkor sem, ha a kapcsolt ügyletek éves összértéke átlépi ezt a határt, de egyenként nem érik el a helyi dokumentumkészítési küszöböt.
Költségátterhelések és egyszerűsített dokumentáció
Költségátterhelések esetén szintén az 500 millió forintos értékhatár a mérvadó: efölött elegendő az egyszerűsített helyi dokumentum elkészítése. Az új szabályozás azonban itt is szigorítást hoz, mivel az egyszerűsített dokumentációnak már a funkcionális elemzést is tartalmaznia kell.
Új hangsúly: hasznossági teszt és szegmentálás
A rendelet jelentős változásokat vezet be az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások árazásában. Emellett előírja, hogy pénzügyi és nem pénzügyi szolgáltatások igénybevétele esetén kötelező hasznossági tesztet végezni és dokumentálni. Ennek célja annak igazolása, hogy az adott ügylet valóban szükséges volt-e az adózó üzleti tevékenységéhez.
Szintén új elvárás, hogy amennyiben a tesztelt fél több tevékenységet folytat, és ezekre külön transzferár-elemzések készülnek, a vállalati adatok szegmentálása és bemutatása kötelezővé válik.
Nyelvi könnyítés, időzítésben van mozgástér
A végleges rendelet a korábbi tervezettel szemben megengedi, hogy a transzferár-nyilvántartások magyar, angol vagy német nyelven készüljenek el.
A szabályok alkalmazása időben is rugalmas: az érintett vállalkozások dönthetnek úgy, hogy már a 2025-ben kezdődő adóévben áttérnek az új előírásokra. A 2026-ban induló adóévek esetében azonban az új transzferár-szabályozás alkalmazása már kötelező lesz.