átalányadót választó egyéni vállalkozó iparűzési adó alapja

Az átalányadózó egyéni vállalkozó iparűzési adó (HIPA) alapja és mértéke az éves nettó árbevételétől függ. Bevétele alapján az iparűzési adó alapja sávosan egyszerűsítetten vagy tételesen is megállapítható, az alábbiak szerint: Martincsek Zsolt

1. Egyszerűsített sávos adóalap (Éves bevétel: maximum 25 millió forint)

Ha az éves bevételed nem haladja meg a 25 millió forintot, választhatod a fix összegű adóalap-megállapítást, amely a következő sávok szerint alakul: Martincsek Zsolt

• 12 millió Ft-os bevételig: az adóalap fix 2.500.000 Ft
• 12 és 18 millió Ft között: az adóalap fix 6.000.000 Ft
• 18 és 25 millió Ft között: az adóalap fix 8.500.000 Ft EV leszek

Példa egy 2%-os önkormányzati adókulcs esetén a 18-25 milliós sávban:

2. Általános szabályok (Éves bevétel: 25 millió forint felett)

Ha a bevételed átlépi a 25 millió forintot, megszűnik a tételes sávos adózás lehetősége. Ebben az esetben az adóalapod a törvény szerinti nettó árbevétel csökkentve a helyi iparűzési adóról szóló törvényben elismert költségekkel (pl. eladott áruk beszerzési értéke - ELÁBÉ, alvállalkozói teljesítések, anyagköltség). AdóPraxis +1

Fontos tudnivalók:

• Önkormányzati adókulcs: Az iparűzési adó mértékét a helyi önkormányzat határozza meg, amely maximum 2% lehet, de bizonyos településeken ennél alacsonyabb, vagy akár 0%.
• Adómentesség: Ha a székhelyed szerinti önkormányzatnál jogosult vagy rá, az adómentességet a jövedelem éves minimálbér felét meg nem haladó részére is érvényesítheted.
• Bevallás és fizetés: Az iparűzési adót (előlegeket) két részletben – március 15-ig és szeptember 15-ig – kell megfizetni, az éves bevallás benyújtásának és az esetleges különbözet megfizetésének határideje pedig az adóévet követő év május 31.. Profession.hu +2

A pontos számításokhoz és az önkormányzatod által meghatározott egyedi adókulcsokhoz használd a NAV Vállalkozói Kalkulátorát vagy az online Billingo Átalányadó Kalkulátort.

Az Írország-ban szerzett kamatjövedelem magyar magánszemélynél 2025-ben főszabály szerint:

• 15% SZJA alá tartozik,
• és bizonyos esetekben 13% szochó is terhelheti.

A pontos kezelés attól függ, hogy:

• milyen típusú kamatról van szó,
• és az kifizetőtől származik-e vagy ellenőrzött tőkepiaci ügylethez kapcsolódik-e.

1) Külföldi bankbetét / cash kamat

Ha:

• ír bank,
• vagy ír brókercégnél tartott cash egyenleg után kaptál kamatot,

akkor ez magyar szempontból jellemzően:

kamatjövedelem

a Szja törvény szerint.

2) SZJA mértéke

2025-ben:

• 15% SZJA.

Ha Írországban vontak le withholding tax-et:

• a kettős adóztatási egyezmény alapján beszámítható lehet.

Az Magyarország és Írország között van kettős adóztatási egyezmény.

3) Kell-e szochó?

Általános szabály

2025-ben kamatjövedelem után:

igen, lehet szochó-kötelezettség.

A 13% szochó a:

• 2023. július 1. után szerzett bizonyos kamatjövedelmekre vonatkozik.

De fontos kivételek vannak

Nem kell szochó például:

• ellenőrzött tőkepiaci ügyletre,
• TBSZ-re,
• bizonyos állampapír kamatra,
• egyes kollektív befektetésekre.

IBKR cash interest esetén

Az IBKR által fizetett:

• cash balance interest

jellemzően:

szochó-köteles kamatjövedelemnek minősülhet.

4) Melyik SZJA sor?

A 2025-ös bevallás számozása még változhat, de a logika várhatóan ugyanaz lesz mint a 2453/2353 struktúrában.

Jellemzően:

Kamatjövedelem sor:

• külön adózó jövedelmek,
• kamatjövedelem sora.

És külön:

• külföldön megfizetett adó sora.

Szochó

A szochót:

• a 2458-as bevallásban,
• vagy az SZJA bevallás megfelelő szochó blokkjában

kell szerepeltetni (NAV struktúrától függően).

Fontos IBKR-specifikus pont

Az IBKR statementben:

• az „Interest”
• vagy „Interest Income”

nem mindig ugyanaz, mint:

• bond accrued interest,
• payment in lieu,
• securities lending fee.

Ezek adózása eltérhet.

Gyakorlati példa

(kivéve ha mentesül a szochó alól)

Bottom line

2025-ben az ír eredetű kamat:

• Magyarországon adóköteles,
• jellemzően 15% SZJA,
• és sok esetben 13% szochó is terheli.

Az SZJA bevallásban:

• a kamatjövedelem sorát,
• valamint a külföldön levont adó sorát kell kitölteni,
• a szochót pedig külön szochó blokkban/bevallásban kell rendezni.
  
  ------------------------------------------------
  
  hogyan adózik az amerikai cégtől kapott osztalék magyarországon 2025-ben?
• 2025-ben az Egyesült Államok-ból kapott osztalék magyar magánszemélynél alapvetően:
  • 15% magyar SZJA,
  • és főszabály szerint 13% szochó
    alá tartozik.
  Az amerikai levonás és a magyar beszámítás miatt azonban a tényleges magyar fizetendő adó ennél eltérhet.

  ---

  1) Amerikai forrásadó (withholding tax)

  Az USA-ban az osztalékból általában:

  15% amerikai adót vonnak le

  ha:
  • van érvényes W-8BEN nyilatkozat az amerikai brókernél.
  IBKR-nél ez tipikusan automatikusan működik.

  ---

  2) Magyar SZJA

  A magyar szabály szerint az osztalék:

  15% SZJA-köteles.

  A külföldön levont adó beszámítható.

  ---

  3) De fontos: USA–Magyarország egyezmény megszűnése

  Az Magyarország és az Egyesült Államok közötti régi kettős adóztatási egyezmény megszűnt.Ezért 2025-ben speciális magyar szabályok alkalmazandók.

  ---

  Gyakorlatban

  Ha:
  • USA levont 15%-ot,
  • Magyarországon 15% SZJA van,
  akkor:

  jellemzően már nincs további magyar SZJA fizetés,

  mert a külföldön levont adó beszámítható a magyar SZJA-ba (korlátosan).

  ---

  4) Szochó

  2025-ben:

  az amerikai osztalék jellemzően szochó-köteles.

  Mértéke:
  • 13%.

  ---

  Van szochó plafon

  A szochó:
  • csak a minimálbér meghatározott többszöröséig fizetendő
    (az adott év szabályai szerint).
  Ha:
  • munkabérből már „kimerült” a plafon,
    akkor további szochó nem fizetendő.

  ---

  5) Effective tax burden

  Tipikus eset:

  Adó	Mérték
  USA withholding	15%
  Magyar SZJA	0% további
  Magyar szochó	13%
  Összes teher	kb. 28%

  ---

  6) Melyik sor az SZJA bevallásban?

  A 2025-ös bevallás struktúrája még változhat, de jellemzően:
  • külön adózó jövedelmek → osztalék,
  • külföldről származó osztalék,
  • külföldön megfizetett adó.
  A szochó:
  • külön szochó blokkban/bevallásban jelenik meg.

  ---

  7) IBKR statement esetén

  Az IBKR tax statementben általában:
  • Dividends
  • US Tax Withheld
  sorok relevánsak.Fontos:
  • REIT distribution,
  • payment in lieu,
  • partnership distribution
  nem mindig normál osztalékadózású.

  ---

  Bottom line

  2025-ben az amerikai részvényosztalék magyar magánszemélynél tipikusan:
  • 15% amerikai withholding,
  • plusz 13% magyar szochó,
  • további magyar SZJA jellemzően nincs,
    ha az amerikai levonás elérte a magyar SZJA mértékét.
  
  "de azt írja a NAV útmutató, hogy ha olyan országból származik az osztalék, amivel nincs egyezménye Magyarországnak, akkor legalább 5% adót a NAV-nak is meg kell fizetni. Akkor az USA osztalék után menniyt kell 5%-ot vagy többet?"
  
  Igen, ez egy fontos és sokszor félreértett pont az USA–magyar egyezmény megszűnése után.2025-ben az Egyesült Államok-ból származó osztalék esetén valóban alkalmazni kell a Szja törvény külföldön megfizetett adó beszámítására vonatkozó, egyezmény nélküli szabályát.És ez valóban azt eredményezi, hogy:

  minimum 5% magyar SZJA-t is fizetni kell.

  ---

  A szabály lényege

  Egyezmény hiányában:
  • a külföldön megfizetett adó
    nem számítható be teljes egészében,
  hanem csak:

  a magyar adó 90%-áig.

  Mivel az osztalék magyar SZJA-ja:
  • 15%,
  ezért maximum:
  • 13,5%
    külföldi adó számítható be.

  ---

  USA esetén

  Az USA tipikusan:
  • 15% withholding tax-et von.
  De Magyarország:
  • ebből csak 13,5%-ot enged beszámítani.
  Ezért:

  marad még 1,5% magyar SZJA fizetési kötelezettség.

  ---

  Miért ír a NAV 5%-ot?

  Mert a szabály másik eleme:

  legalább a jövedelem 5%-ának megfelelő magyar adót meg kell fizetni,

  ha nincs egyezmény.Ez gyakorlatban felülírja az 1,5%-os maradványt.

  ---

  Következmény

  USA osztaléknál 2025-ben tipikusan:

  Adó	Mérték
  USA withholding	15%
  Magyar minimum SZJA	5%
  Magyar szochó	13%
  Összesen	kb. 33%

  ---

  Tehát a magyar plusz adó nem 1,5%, hanem 5%

  a minimumszabály miatt.

  ---

  Jogszabályi háttér

  Az Szja tv. külföldön megfizetett adó beszámítási szabálya szerint:
  • egyezmény hiányában
  • a beszámítás korlátozott,
  • és a jövedelem legalább 5%-a után magyar adót kell fizetni.

  ---

  Bottom line

  2025-ben USA osztalék esetén magyar magánszemélynél tipikusan:
  • 15% USA withholding,
  • minimum 5% további magyar SZJA,
  • plusz 13% szochó,
  tehát az összes effektív teher kb.:

  33%.

• akkor miért írtad előtte, hogy nincs magyar SZJA?
  
  Mert az első válaszomban hibásan a régi, egyezményes logikát alkalmaztam, és nem vettem megfelelően figyelembe, hogy az Magyarország és az Egyesült Államok közötti kettős adóztatási egyezmény megszűnt.Egyezmény fennállása esetén valóban tipikusan az volt a helyzet, hogy:
  • az USA-ban levont 15%
  • teljesen lefedte a magyar 15% SZJA-t,
    így nem maradt további magyar SZJA.
  Viszont 2024-től/2025-ben:
  • az egyezmény hiánya miatt
  • az Szja tv. általános, nem egyezményes beszámítási szabálya alkalmazandó.
  Ez pedig:
  • korlátozza a beszámítható külföldi adót,
  • és előírja a minimum 5% magyar adófizetést.
  Ezért a helyes 2025-ös következtetés USA-osztalékra:

  Tétel	Mérték
  USA withholding	15%
  Magyar SZJA	minimum 5%
  Magyar szochó	13%
  Összes teher	kb. 33%

  Tehát az első válaszom ezen része nem volt helyes a jelenlegi szabályozási környezetre.