Mit jelentenek a különböző készletértékelési módszerek (FIFO, LIFO, LOFO, HIFO)?

Az eBroket FAQ-ból, példával:

www.ebroker.hu/pls/ebrk/new_faq_html_p.startup

FIFO: (Az angol First In-First Out kifejezés rövidítése). A törvényi szabályozás szerinti készletértékelési módszer, mely szerint a legkorábbi beszerzésű készlet kerül elsőként értékesítésre. LIFO: (A Last In-First Out módszer rövidítése). A módszer lényege, hogy a legutóbb beszerzett készlet kerül elsőként értékesítésre. HIFO: (A High In-First Out módszer rövidítése). A módszer lényege, hogy a legmagasabb áron beszerzett készlet kerül elsőként értékesítésre. LOFO: (A Low In-First Out módszer rövidítése). A módszer lényege, hogy a legalacsonyabb áron beszerzett készlet kerül elsőként értékesítésre. Nézzünk egy példát! Egy képzeletbeli befektető részvényeket vásárolt három egymást követő alkalommal: év elején 10 darabot vett 2000Ft-on, félévkor szintén 10 darabot vett 1000 forinton, majd év végén 20 darabot vásárolt 3000 forinton. A képzeletbeli portfólió bekerülési értéke: 10db*2.000Ft + 10db*1.000Ft + 20db*3.000Ft = 90.000Ft. Abban az esetben, ha ezt követően a befektető értékesíteni kíván 25 darab részvényt 4.000 forinton, akkor a bevétel 25db*4.000Ft = 100.000Ft. Az értékesített mennyiség bekerülési árát a fenti négy módszer egyikének segítségével határozhatja meg. FIFO esetén az értékesített részvények bekerülési ára: 10db*2000Ft + 10db*1000Ft + 5db*3000Ft = 45.000Ft LIFO esetén az értékesített részvények bekerülési ára: 20db*3000Ft + 5db*1000Ft = 65.000Ft HIFO esetén az értékesített részvények bekerülési ára: 20db*3000Ft + 5db*2000Ft = 70.000Ft LOFO esetén az értékesített részvények bekerülési ára: 10db*1000Ft + 10db*2000Ft + 5db*3000Ft = 45.000Ft A különböző módszerekkel értékelt tranzakciók eredménye: FIFO = 65.000Ft LIFO = 35.000Ft HIFO = 20.000Ft LOFO = 65.000Ft A tranzakció eredménye képezi az adó alapját, amit a hatályos jogszabályok alapján a befektetési jegyeket, és az állampapírokat 20% kamatadó, a részvényeket 20% árfolyamnyereség-adó terhel. Amennyiben a befektető nem jelölt meg másik készletértékelési módszert, akkor az eBroker rendszere automatikusan a FIFO módszert használja. A különböző készletértékelési módszerek tranzakciónként válaszhatók, tehát minden egyes eladást megelőzően minden ügyfél eldöntheti, hogy melyik módszert alkalmazza. Céges ügyfeleink számára azt javasoljuk, hogy számviteli politikában választott készletértékelési módszert jelöljék meg minden egyes tranzakciónál, mivel így a nyilvántartások konzisztensek maradnak.